外国公民在美国的税务申报

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报税是大多数有收入的人每年都必须做的一件事,但从来都不简单,而对于在美国工作的外国公民来说就更为复杂。

像美国公民和绿卡居民一样,在美工作的外国公民也需要社会安全号才能报税。如果没有社会安全号,纳税人需要向美国国税局提交W7表格获取个人报税号码(ITIN)。个人税号的唯一用途是用于税务申报,并不能取代社会安全号在其它方面的功能,也不能提供雇佣合法性。正常情况下,在美工作的外国人士需要在4月15日或之前完成上一年的税务申报。如果4月15日是周末或者公众假期,那麽截止时间会延迟到下一个工作日。如果纳税人不能如期报税,则必须递交4868表格(4868 表格是请求推迟报税的申请表),获得额外6个月的宽限期。必须明确指出,4868表格只是允许纳税人推迟税务申报,但并不授予纳税人推迟上缴个人所得税的权利。也就是说,如果申请人需要补交个人所得税,必须与4868表格一并递交。在美国工作但享有税收豁免权的外国居民需要递交8843表。

报税时首先要决定你以什麽身份报税,需要申报何种表格,例如美国居民常用1040表或1040EZ表,而外国居民常1040NR或1040NR-EZ。表格类型主要取决于两个因素:签证类型和在美时间。

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要符合以美国居民身份报税的条件,纳税人需要通过绿卡验证或在美国居留时间验证。绿卡验证很简单,持有美国绿卡的外籍公民均可以美国居民的身份纳税。美国居留时间验证则相对複杂,这个验证只是用于报税目的,并不真正授予纳税人美国居民的身份。计算留美时间从用完了“非公民身份”报税年限后开始计算,后文有详细解释。 一般的验证步条件如下,并必须全部符合:

1. 纳税年度在美31天或以上(纳税年度是指交税的当年,例如2015年上报2014年度的税表,那麽纳税年度是指2014年)。

2. 纳税年度及之前两年(一共三年)在美183天或以上。

3. 计算的日期总数当中,包括纳税年度总数,上一年度总数的1/3,上两年度总数的1/6。

如上提及,签证类别是影响报税身份的另一个因素。F类签证持有者可获得5年以外国公民身份报税的资格,5年年限不会自动更新,也不需在时间上连续。在这5年当中,F类签证持有者需要申报1040NR表格,并连同8843表格一并递交。F类签证者需要向联邦和其它地方徵税机构缴纳个人所得税,但不需要交社保和医保税(Social Security and Medicare)。5年限额用完后,F1签证持有者以美国居留时间验证决定其报税身份。J类和Q类签证可获得两年同样待遇,之后同样以美国居留时间验证来决定报税身份。G类签证持有者可获得对来自于国际机构收入的免税权,但是如果G类人员符合美国居留时间验证,则需要为其在美国资产收入纳税。工作类型的签证例如L-1和H-1没有豁免权,因此这类签证的持有者获得签证后就可以开始计算其在美居留时间。例如一个F类签证持有者来美国两年之后拿到H-1签证,那麽他应该从拿到H-1签证当天开始计算在美居留时间。

一些国家和美国有税务协定,这些税务协定可为某些签证类型提供固定的个人收入免税额。美国与各国的协定内容不一样,纳税人应该查阅祖国与美国的税务协定的具体细节或咨询税务专业人员。

以外国居民身份报税的纳税人只需要对在美国获得的收入纳税,并可以享受其祖国与美国的税务协定所提供的优惠。除非两国之间的协定有明确规定,外国居民必须以单身的形式报税,并且不能在税表中要求享有对其它人的赡养权,虽然依旧享有一定的扣除额,但是上限会少于美国国税局规定的标准扣除额(墨西哥,加拿大和南韩居民除外)。如果纳税人符合以美国居民的身份纳税,可以像其它美国公民一样享有标准扣除额(standard deduction)和个人豁免额(exemption),但要交社保税和医保税(Social Security and Medicare)。外国公民以美国居民身份报税的时候,纳税人必须向国税局上报在美国以外的收入和对这些收入缴税。除非在国家之间的税务协定中列明,纳税人有可能因为获得了美国居民纳税身份而失去协定中带来的优惠。

决定纳税身份不是一件容易的事,有时候纳税人可以用双重身份纳税,或者可以在居民和非居民中有自主选择权。要做出正确的选择,纳税人应该咨询税务方面的专业人员。

来源:周军注册会计师事务所

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